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襄阳会计培训班实操课程开红字发票必须收回原

作者: 护航会计 丨 来源:未知 丨 发布时间: 2022-11-10 17:35 丨 阅读: 95 丨文章标签:

开票后,符合条件需要开具红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”文字或获得对方的有效确认。(政策依据:《中华人民共和国国家税务总局发票管理办法实施办法》(国家税务总局令第37号)第27条)
实际处理方法如下:
增值税纸版发票
一、红字增值税普通发票
经营者向税务机关退还所有纸质发票的,税务机关应当按照金税三期工程核心征收管理系统开具红字普通发票(增值税专用发票信息表(以下简称信息表)在增值税发票管理系统申请红字专用发票)。红字普通发票的所有联名由税务机关保留,无需交付给经营者。
二、红字增值税专用发票
1.如果买方未使用专用发票申请扣除,但发票联或扣除联不能退回,买方在填写信息表时应填写相应的蓝色专用发票信息。
2.买方已取得专用发票申请扣除的,原发票应作为买方的记账凭证,不能退还给卖方,买方应填写并提交《信息表》。
政策依据:
根据《国家税务总局关于开具红字增值税发票的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条要求:增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)发生销售退货、发票错误、应税服务中断等情况,但不符合发票无效标准,或因销售部分退货和销售折扣,必须开具红色字专用发票,按以下方式解决:
1.如果买方已取得专用发票申请抵扣,买方可在开票软件中填写并提交增值税专用发票红字信息表,填写信息表时选择“买方申请-已扣除”如果不需要填写相应的蓝色字专用发票信息,则应根据信息表暂时列出增值税,并从当期进项税额中转移。取得销售方开具的红字专用发票后,应与信息表一起作为会计凭证。
买受人取得的专用发票未用于申请扣款,但发票联或扣款联不能退回的,买受人填写信息表时应填写相应的蓝色专用发票信息。
如果销售方未向买方交付专用发票,且买方未申请扣除并退回发票和扣除联,卖方可在发票软件中填写并提交信息表。填写信息表时,卖方应填写相应的蓝色字专用发票信息。
2.主管税务机关通过网络接收经营者上传的信息表。系统检查成功后,生成包含“红字发票信息表编号”信息表,并将信息同步到计费软件,运营商可以查询或导出。“红字发票情况表”获取信息表编号。
3.销售方通过税务机关系统检查的信息表,输入“红字发票信息表编号”开具红字专用发票,在开票软件中以销项为负。红字专用发票应与信息表一一对应。
4.经营者还可持《信息表》电子信息或纸质材料到税务机关系统检查《信息表》信息。
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第二条要求:税务机关为一般纳税人开具专用发票,必须开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法解决。
根据国家税务总局关于应用增值税专用发票的通知(国税发票)〔2006〕第二十五条。156)要求:用于扣除增值税进项税额的专用发票应当经税务机关认证(国家税务总局另有规定的除外)。经认证的专用发票应作为买方的会计凭证,不得退还给卖方。
机动车销售统一发票
红字机动车销售统一发票开具时,应当收回客户持有的所有机动车销售统一发票。如果客户已购车税申报的,不需要退还纳税申报表;客户已办理机动车登记的,不需要退还登记表;消费者为增值税一般纳税人,已扣除增值税的,不需要退还扣除表。
政策依据
根据《国家税务总局工业和信息化部公安部关于机动车发票使用方法>的公告》(国家税务总局工业和信息化部公安部公告2020年第23号)第9条第(3)项要求:卖方开具红字发票时,应收回客户持有的所有机动车销售统一发票。如果客户已经办理了汽车购置税申报,则无需退还纳税申报表;如果客户已经办理了机动车登记,则无需退还登记表;如果消费者是增值税一般纳税人,已经扣除增值税,则无需退还扣除表。
增值税电子专票
开具红字增值税电子专票,无需收回原电子专票。
政策依据
根据《关于国家税务总局关于在新纳税人中实施增值税专用发票电子化相关事项的公告》第九条规定,经营者出具电子票后,可以开具红字电子票,如果退货、发票错误、应税服务中断、销售折扣等。与红字纸板专用票的发行步骤相比,纳税人在开具红字电子专用票时,不需要收回已经开具的蓝字电子专用票,具有操作简单、操作方便的优点。
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